Impôts du pilote et du PNC

Abattement de 10 % ou frais réels : comment choisir

Tout salarié bénéficie d'un abattement automatique de 10 % sur son salaire (minimum 509 €, maximum 14 555 € pour les revenus 2025). Le personnel navigant peut y renoncer pour déduire ses frais réels : frais d'escale, trajets entre le domicile et la base, hôtels avant ou après les vols, repas à la base, matériel, cotisations syndicales.

En contrepartie, toutes les indemnités versées par la compagnie pour ces mêmes frais (repas, découchers, transport, valeur des hôtels payés par l'employeur) sont ajoutées au salaire imposable. Les frais réels sont intéressants dès qu'ils dépassent l'abattement plus ces indemnités : c'est le seuil que le calculateur affiche.

La méthode des escales du personnel navigant

Depuis la lettre de la Direction de la législation fiscale du 15 février 1999, les navigants évaluent leurs frais d'escale sans garder chaque ticket, avec le barème des indemnités de mission des agents de l'État à l'étranger (arrêté du 3 juillet 2006). Chaque jour civil touché par une rotation est un jour d'engagement.

Rotation qui ne touche que des pays de la liste (France et outre-mer, Europe, Maroc, Tunisie) : jours d'engagement moins une demi-journée. Rotation avec un arrêt d'au moins 7 heures dans un pays hors liste (États-Unis, Caraïbes, Afrique, Asie, Moyen-Orient…) : autant d'indemnités que de jours. Aller-retour dans la journée : une demi-indemnité au tarif de la base. Chaque nuit est valorisée au tarif du pays où l'on dort ; l'option vaut pour toute l'année.

Pilote d'une compagnie étrangère

Pour un résident de France salarié d'une compagnie étrangère, la convention fiscale décide qui impose le salaire. Avec le Royaume-Uni (convention de 2008, art. 15 § 3 et 24) ou l'Espagne (convention de 1995), le salaire est imposable dans le pays de la compagnie, la France l'inclut dans ton revenu et accorde un crédit égal à l'impôt étranger, plafonné à l'impôt français. Si l'impôt étranger est faible, tu paies la différence en France, et c'est là que les frais réels comptent.

Le salaire étranger se déclare sur le formulaire 2047 et les comptes bancaires à l'étranger sur le formulaire 3916. Un salaire versé par un employeur étranger n'a pas de retenue à la source française : il faut le signaler dans l'espace « Gérer mon prélèvement à la source » pour payer des acomptes mensuels.

S'installer dans un autre pays

Le simulateur « Où s'installer » compare 15 pays (Royaume-Uni, France, Italie, Portugal, Espagne, Grèce, Chypre, Malte, Bulgarie, Roumanie, Hongrie, Croatie, Andorre, Monaco, Émirats) pour un retraité, un commuteur, un télétravailleur ou un navigant : impôt, cotisations, écoles, achat d'un logement, avec les régimes des nouveaux arrivants (7 % pour les retraités dans le sud de l'Italie et en Grèce, loi Beckham en Espagne, « impatriati » en Italie…).

Il classe d'abord par réalisme. On reste résident fiscal français tant que le foyer (conjoint, enfants), le séjour principal, l'activité principale ou le centre des intérêts économiques sont en France : un seul critère suffit (code général des impôts, art. 4 B). Un Français installé à Monaco reste imposé comme en France (convention de 1963).

Questions fréquentes